城建税(增值税)

　　【例题1·单选题】（2016年）企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（　）。

　　A.消费税税额　　　　　　 B.房产税税额

　　C.城镇土地使用税税额 　　D.关税税额

『正确答案』A

『答案解析』城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

　　【例题2·单选题】单位或个人发生下列（　）行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。

　　A.企业购置车辆　　　　 B.科研单位取得技术转让收入

　　C.个人取得偶然所得　　 D.商场销售货物

『正确答案』D

『答案解析』选项A，企业需要交纳车辆购置税，销售方才缴纳增值税和消费税；选项B免征增值税，所以不交城建税；选项C，不需要缴纳流转税。

　　【例题3·多选题】下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有（　）。

　　A.事业单位出租房屋行为

　　B.企业购买房屋行为

　　C.煤矿开采原煤并销售的行为

　　D.金融机构之间开展的转贴现业务

『正确答案』AC

『答案解析』金融机构之间开展的转贴现业务，免征增值税。

档次

纳税人所在地

税率

1

市区（撤县建市后）

7%

2

县城、镇

5%

3

不在市、县城、镇开采海洋石油资源的中外合作油（气）田

1%

　　【例题1·单选题】设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（　）。

　　A.由B企业在市区按7%缴纳城建税

　　B.由B企业将7%的城建税交A企业代收代缴

　　C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点

　　D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税

『正确答案』D

『答案解析』由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

　　【例题2·单选题】某市化妆品厂委托某县城一化妆品厂加工一批化妆品，委托方提供原材料180000元，支付不含增值税加工费24000元，化妆品消费税税率为15%，受托方无同类化妆品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加（含地方教育费附加）为（　）元。

　　A.3060　　 B.3176.47　　 C.3600　　 D.4320

『正确答案』C

『答案解析』受托方应代收代缴的消费税＝（180000＋24000）÷（1－15%）×15%＝36000（元），代收代缴的城市维护建设税和教育费附加＝36000×（5%＋3%＋2%）＝3600（元）。

　　【例题1·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　）。

　　A.偷逃增值税而被查补的税款 　　

　　B.偷逃消费税而加收的滞纳金

　　C.出口货物免抵的增值税税额 　　

　　D.出口产品征收的消费税税额

『正确答案』ACD

『答案解析』纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

　　【例题2·多选题】（2014年，修改）下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（　）。

　　A.免征“两税”时应同时免征城市维护建设税

　　B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

　　C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“两税”补缴城市维护建设税

　　D.纳税人违反“两税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。