增值税计算消费税

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一起学注会（税法-消费税出口退税的计算）

【知识点】消费税出口退税的计算

一、消费税出口退税政策及适用范围

二、应退消费税的计算

1.从价定率计征消费税：

计税依据为：已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额。应退消费税=购进出口货物 金额×消费税税率

2.从量定额计征消费税：

应退消费税=购进出口货物 数量×单位税额

3.复合计征消费税：

按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。

应退消费税=购进出口货物 金额×消费税税率+购进出口货物 数量×单位税额

三、出口业务中的增值税和消费税

1.生产企业出口应税消费品

（1）出口增值税：免退税政策-免抵退

（2）出口消费税：只免不退

2.外贸企业出口应税消费品

（1）出口增值税：免退政策-免退税

（2）出口消费税：免税并退税

【例题·单选题】下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（ ）。

A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒

B. 商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟

C. 外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板

D.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口

『正确答案』A

『答案解析』选项 CD，出口免税并退税；选项 B，出口不免税也不退税。

【例题·多选题】下列属于消费税出口退税政策的有（）。

A.出口免税并退税

B.出口不免税但退税

C.出口免税不退税

D.出口不免税也不退税

『正确答案』ACD

『答案解析』纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。消费税出口退税政策包括：出口免税并退税；出口免税但不退税；出口不免税也不退税。

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