增值税发票 重开

问：a公司为从事软件开发的小规模企业，2018年3月在税控设备上开具一张税率为5%，含税金额为77,000.00元的技术服务费专用发票。2018年4月申报第一季度增值税时，会计在申报主表中税务机关代开票那行填列了73,333.33的不含税金额，申报成功并缴纳了当月9,908.30元的税款。2018年6月税务局通知企业开错发票，企业当月立即开具-77,000.00元的专用发票（销项负数），2018年7月申报第二季度增值税时，系统提示金额不能为负数，无法提交（具体详见图一、图二），请问如何更正申报增值税和申请退税？

图一

图二

答：根据《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模的纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。a公司税率开错应在当月作废，当月未发现，导致申报错误，现申报第二季度增值税时，应先更正第一季度的增值税申报表，再进行第二季度增值税申报。

1、将第一季度税率为5%金额为77,000.00元的专票，折算成3%的税率进行更正申报第一季度增值税申报表，计算公式如下：

申报表第五行税务机关代开票金额为77,000.00/1.03=74,757.28（不含税金额）

对应税额为74,757.28*0.03=2,242.72

原申报表数据为：

更正后的申报表数据：

2、将第二季度税率为5%金额为-77,000.00元的增值税专用发票，折算成3%的税率进行申报，计算公式如下：

申报表第二行税务机关代开票金额为-77,000.00/1.03=-74,757.28元

对应税额为-74,757.28*0.03=-2,242.72元

假设第二季度正数开票金额为80,000.00元，增值税申报金额为80,000.00/1.03=77,669.90+（-74,757.28）=2,912.62元

第二季度应纳税额为2,912.62*0.03=87.38元

申报表数据如下图所示：

3、将填写好的第一、二季度申报表盖章，带上税盘到窗口申报后，进行清卡。

4、第一季度增值税更正申报后，产生了9,908.30-8,484.35=1,423.95元的多缴税款，这时带上银行扣款单、第一季度更正的申报表以及公章，到窗口进行退税。如下图所示：

5、在税务局窗口填写退抵税申请表，建议选择抵税，因流程较短，税务机关不会要求查帐。如下图所示：

6、抵税申请成功后，后期季度申报增值税时先网上申报，申报完不要选择扣款，将增值税申报表打印出来盖上公章，到税务局窗口进行抵税扣款。