2017增值税房产

一、一般纳税人

简易计税方法下：

（一）自建

1.预缴：全额预缴5%，增值税=出售价款÷（1+5%）×5%

2.申报：全额申报5%，增值税=出售价款÷（1+5%）×5%

（二）非自建（抵债、接受投资入股、接受捐赠 ）

1.预缴：差额预缴5%，增值税=转让差价÷（1+5%）×5%

2.申报：差额申报5%，增值税=转让差价÷（1+5%）×5%

一般计税法下：

（一）自建

1.预缴：全额预缴5%，增值税=出售价款÷（1+5%）×5%

2.申报：全额申报9%，增值税=出售价款÷（1+9%）×9%-进项税-预缴税款

（二）非自建（抵债、接受投资入股、接受捐赠 ）

1.预缴：差额预缴5%，增值税=转让差价÷（1+5%）×5%

2.申报：全额申报9%，增值税=转让差价÷（1+9%）×9%-进项税-预缴税款

二、小规模纳税人

简易计税下：

（一）自建

1.预缴：全额预缴5%，增值税=出售价款÷（1+5%）×5%

2.申报：全额申报5%，增值税=出售价款÷（1+5%）×5%

（二）非自建（抵债、接受投资入股、接受捐赠 ）

1.预缴：差额预缴5%，增值税=转让差价÷（1+5%）×5%

2.申报：差额申报5%，增值税=转让差价÷（1+5%）×5%

三、个人转让其购买的住房

【例题 1】 A市某增值税一般纳税人在 2021年 1月转让其位于 B市的一处不动产，该不动产是在 2016年 3月抵债取得，抵债时作价 200万元，转让价 280万元（含增值税），该纳税人选择简易计税方法计税，则：该纳税人应向 B市不动产所在地的主管税务机关预缴增值税，应预缴税款 =（全部价款和价外费用 -不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（ 1+5%）× 5%=（ 280-200）÷（ 1+5%）× 5%=3.81（万元）

该纳税人应向 A市主管税务机关申报 =（ 280-200）÷（ 1+5%）× 5%=3.81（万元） 实际应缴纳的税款为零。

【例题 2】 A市某增值税一般纳税人在 2021年1月转让其位于 B市的一处不动产，该不动产是在2017年8月抵债取得，抵债时作价（含增值税，下同）200万元，转让价 280万元，则： 该纳税人应向 B市不动产所在地主管税务机关预缴增值税，应预缴税款=（全部价款和价外费用 -不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（ 1+5%）× 5%=（ 280-200）÷（ 1+5%）× 5%=3.81（万元）

该纳税人应向 A市主管税务机关申报销项税=280÷（1+9%）× 9%=23.12（万元） 该纳税人就该项目应补缴增值税 19.31（ 23.12-3.81）万元。