盘盈固定资产所得税处理

一、企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，以前年度损益调整处理如下：

以前年度损益调整的会计处理:

[撒花][撒花][撒花]一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

二、以前年度损益调整的主要账务处理。

(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记以前年度损益调整;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记以前年度损益调整，贷记"应交税费--应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

(三)经上述调整后，应将本科目的余额转入"利润分配--未分配利润"科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记"利润分配--未分配利润"科目;如为借方余额做相反的会计分录。

三、本科目结转后应无余额。[撒花][撒花][撒花]

二、存在弃置费用的固定资产

弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务等。在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目。在该固定资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用” 贷记“预计负债”

例如核电站建造成本100000万元，预计使用20年，预计弃置费用为10000万元，折现率（即实际利率）为10%，【（p/f，10%，20）=0.14864】账务处理如下：

借：固定资产 100000+10000*0.14864

贷：预计负债 1486.4

银行存款 100000

借：财务费用 1486.4*10%

贷：预计负债 148.64

次年年末

借：财务费用 （1486.4+148.64）*10%

贷：预计负债 163.5

预计负债每年余额乘以实际利率，一直到20年后余额为10000万元，固定资产的融资性长期应付款是一种贷款的形式，每年是长期应付款余额减去未确认融资费用算利息，未确认融资费用是长期应付款的备抵科目。而弃置费用更像存款赚取利息