递延所得税准则

企业按税法规定计算的应交所得税与账面利润总额计提的所得税的差额，这差额即形成递延所得税。企业每年要按规定冲减递延所得税，直到递延所得税科目为零。

递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债。

比如企业购进50万的机器设备，税法规定可以一次性税前扣除，很多中小企业因为执行的是小企业会计制度，直接按税法规定做账，50万机器设备直接计入当期费用直接税前扣除。中小企业通常没有三方审计，只要报表做平，勾稽关系做好，税交清楚了，就不会去用递延所得税科目，因为以后年年要跟踪，增加工作量，给自己找麻烦。如果你执行的是小企业会计制度或小企业会计准则按上述处理，没人找你麻烦。

但如果企业执行的会计制度是企业会计准则，就不能这么做，一定要用递延所得税科目。因为企业会计准则要求企业所得税费用要符合资产负债定义，符合权责发生制原则。因此，先交的税要确认为一项资产，叫递延所得税资产，反之是递延所得税负债。