季度增值税起征点
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按照国税函【2009年】105号规定,纳税人自用应征消费税的摩托车、汽车和游艇发生的修理费用和油料费用,其进项税额准予抵扣。因此,企业自用汽车,用于生产经营发生的油料消耗,且取得增值税专用发票,可以抵扣增值税进项税。
按照增值税的计税原则,增值税小规模纳税人采用简易计税法,其增值税的计算为应税销售额乘以适用的征收率,不得抵扣进项税;而增值税一般纳税人采用一般计税法,其增值税的计算为,增值税=销项税额—进项税额,那么,也就是说,只有一般纳税人用于生产经营的油料消耗,且取得增值税专用发票是可以抵扣进项税的。
比如,某企业为增值税一般纳税人,根据企业的生产经营需要配置了自用车辆,用于企业物料采购和产品配送等的运输,每月由车辆管理部门到加油站办理油料采购业务,并由加油站开具油料销售的增值税专用发票。则该企业发生的油料消耗可以抵扣当期的增值税进项税,而如果企业将油料用于非生产经营,则需要做进项税转出处理。
企业取得加油票可以抵扣增值税进项税的几种情形:
一是企业自有车辆消耗的与生产经营相关的汽油,取得的增值税专用发票可以抵扣增值税进项税。
二是企业租用员工车辆,即私车公用时,双方需要签订车辆租赁协议,协议中需要明确规定,租赁期间车辆发生的汽油费由企业负担,且用于企业生产经营的,其取得的增值税专用发票可以抵扣增值税进项税,但没有用于生产经营的不得抵扣增值税进项税。
另外,需要强调的是,允许抵扣增值税进项税的加油发票,需要取得企业抬头的增值税专用发票,取得的其他单位或个人抬头的发票不得抵扣增值税进项税。
加油费的会计处理。加油费的会计处理,需要根据不同的情况,即有的企业是由企业统一采购,企业所有车辆按订单加油;而有的企业是由车辆使用人员自行加油,再到企业报销,那么会计处理方式也是不同的。
1、企业采购部门统一采购时的会计处理:
购入时,借:原材料——油料
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(或应付账款)
领用消耗时,借:管理费用(销售费用等)——车辆使用费
贷:原材料——油料
2、车辆使用人员自行加油的会计处理(由车辆使用人员垫款):
加油发票报销时,借:管理费用(销售费用等)——车辆使用费
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(或现金)
总之,加油费可以抵扣增值税进项税额。但不是所有的增值税纳税人都可以抵扣进项税,只有企业用于生产经营所耗用的油料,且增值税一般纳税人取得的增值税专用发票才可以抵扣进项税。
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2022年8月26日
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