日常工作中，不少管帐朋友们常常以开具发票作为确认收入、交交税款的根据，以为开了票才要交税，不开票就不必交税。注意，这个说法是错误的！

无论是企业所得税仍是增值税等税种，都是以交税责任产生时间作为交税的时间点。千万不能以为只有开票了才交税，不开票就不交税。

申报表中“未开票收入”是指哪些？

1、真实未开票收入

实务中存在，企业（一般交税人，下同）向客户（特别是个人）出售货品或许加工、修补修配劳务，出售服务、无形资产，收取金钱后，客户没有索要发票，按规则增值税交税责任已经产生，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。

【例】餐饮企业，个人顾客未索要发票。

2、视同出售

企业产生增值税视同出售行为，如未开具发票，则在增值税申报表“未开具发票收入”中填报；如开具了发票，则在增值税申报表“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相应栏次中填报。

【例】企业将自产产品作为福利发放给员工，要按规则进行视同出售处理，则在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

需要提醒的是，视同出售交纳增值税也能够按规则开具增值税专用发票，比如对外捐献，能够开具增值税发票（含增值税专用发票）。

3、交税责任已产生未开票

依照相关政策规则，增值税交税责任已经产生，但是由于各种原因，客户暂时未讨取发票，在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

【例】企业2022年1月提早预收2022年7月-2023年6月房租，当月未开具发票，咱《营业税改征增值税试点实施办法》（财税（2016）36号）“交税人提供租借服务采纳预收款方法的，其交税责任产生时间为收到预收款的当天”的规则，2022年1月预收款收入，增值税交税责任已经产生，虽发票没有开具，也应在增值税申报表“未开票收入”中填报。

增值税交税责任产生时间

一、出售货品或许应税劳务交税责任产生时间

1、出售货品或许应税劳务，为收讫出售金钱或许获得讨取出售金钱凭证的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫出售金钱或许获得讨取出售金钱凭证的当天，按出售结算方法的不同，详细为：

（1）采纳直接收款方法出售货品，无论货品是否宣布，均为收到出售款或许获得讨取出售款凭证的当天；

（2）采纳托收承付和委托银行收款方法出售货品，为宣布货品并办好托收手续的当天；

（3）采纳赊销和分期收款方法出售货品，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或许书面合同没有约定收款日期的，为货品宣布的当天；

（4）采纳预收款方法出售货品，为货品宣布的当天，但出产出售出产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货品，为收到预收款或许书面合同约定的收款日期的当天；

（5）委托其他交税人代销货品，为收到代销单位的代销清单或许收到全部或许部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为宣布代销货品满180天的当天。

2、交税人产生视同出售货品行为（不包括将货品交付其他单位或许个人代销、出售代销货品），为货品移送的当天。

二、出售服务，无形资产，不动产交税责任产生时间

1、交税人出售服务、无形资产、不动产交税责任产生时间为产生应税行为并收讫出售金钱或许获得讨取出售金钱凭证的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

*收讫出售金钱，是指交税人出售服务、无形资产、不动产过程中或许完结后收到金钱。

*获得讨取出售金钱凭证的当天，是指书面合同确认的付款日期；未签订书面合同或许书面合同未确认付款日期的，为服务、无形资产转让完结的当天或许不动产权属变更的当天。

2、交税人提供租借服务采纳预收款方法的，其交税责任产生时间为收到预收款的当天。

3、交税人从事金融产品转让的，其交税责任产生时间为金融产品所有权搬运的当天。

4、交税人产生视同出售服务、无形资产、不动产景象的，其交税责任产生时间为服务、无形资产转让完结的当天或许不动产权属变更的当天。

三、交税责任产生时间的其他规则

1、进口货品，其交税责任产生时间为报关进口的当天。

2、增值税扣缴责任产生时间为交税人增值税交税责任产生的当天。

未开票收入怎么申报

一、一般交税人

假设某企业为一般交税人，1月出售货品获得开票不含税收入20万元，获得未开票不含税收入1万元，税率为13%。该企业1月收入应当怎么申报？

答：该企业应填写1月增值税申报表附表（一）未开具发票栏次申报。因此，该企业获得未开票收入的1月申报表填写如下：

二、小规模纳税人

假定某企业为小规模纳税人，1、2月份无收入，3月出售货物取得未开票不含税收入为10万元。该企业第一季度收入应当如何申报？

因为企业3月取得未开票收入，归于第一季度取得的收入，因而第一季度申报增值税时应填写增值税申报表应征增值税不含税出售额，（3%征收率）栏次申报。

因而，该企业第一季度申报表填写如下：

注：即只将取得的未开票收入金额填写在第1栏次，第2、3栏次不填写金额。