接受捐赠增值税计入应纳税所得额

一般收入类别

一般规定

销售货物

同时满足确认收入：风险报酬已转移、既没保留继续管理权也没实施有效控制、收入额能可靠计量、成本能可靠计量

与会计准则相比缺少商业实质、对价很可能收回2条件（税法固定会计灵活）

提供劳务

各纳税期末提供劳务结果能可靠估计的应采用完工进度法确认收入

结果能可靠估计要同时满足：收入金额、成本、完工进度能可靠计量

完工进度确定方法：已完工作测量、已提供劳务占总劳务比例、已发生成本占总成本比例

当期劳务收入=劳务收入总额*完工进度-以前累计确认劳务收入（成本一样）

具体规定

销售货物

托收承付为办妥托收手续时、预收款为发出商品时、支付手续费委托代销为收到代销清单时

需安装检验的为接受商品及安装检验完毕时（安装简单的可在发出商品时）

提供劳务

安装费：完工进度。安装是附带的在确认商品销售实现时

服务费：提供服务期间分期确认

宣传媒介收费：出现于公众面前时

广告制作费：完工进度

软件费：完工进度

艺术表演、招待宴会等收费：相关活动发生时。涉及几项活动的要分配

会员费：其他要另收费的为取得会员费时、其他免费或低价的在受益期内分期确认

特许权费：属于提供设备和其他有形资产的为交付或转移所有权时、属于提供初始及后续服务的在提供服务时

劳务费：长期为客户提供重复劳务为劳务发生时

取得政府财政资金

符合一定条件的不缴。缴税的T确认：

财政补贴与销售额挂钩，财政补助根据商品确认收入的T一起确认（权责发生制。相当于价外费用，要缴增和企税）

不挂钩，会计计营业外收入，实际收到时确认收入（收付实现制。不缴增，只有企税）

转让财产

指转让固资、无资、生资、股权、债权（转让存货是销售货物）

转让股权：转让协议生效且完成股权变更手续时

转让所得=转让股权收入-股权投资成本

若未清算/撤资/减资，不得扣被投资方未分配利润等留存收益中可能分配的金额。否则要扣（下面还有）

股息红利等权益性投资收益

被投资方作出利润分配决定的日期（不是实际拿到日期）。资本公积转为股本不作为股息红利收入

利息

合同约定应付利息日期。明股实债、名债实股下面单列

租金

合同约定应付租金日期。租赁T跨年度且租金提前一次性支付，出租人可将收入分期均匀计入租赁期（不是必须）

增：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生T为收到预收款的当天（全额）

特许权使用费

合同约定应付特许权使用费日期。利租特都按合同

接受捐赠

实际收到日期

受赠非货币性资产计入应纳税所得额金额=受赠资产价值+捐赠方负担的增值税（不含受赠方另外支付的税费。但可能

含运费人工费等，就看怎么开票，下面会讲）

题中让算会计利润总额时，也要加上捐赠方负担的增值税（捐赠方视同销售）

例题见下

其他

逾期未退包装物押金收入：要从其他应付款转至其他业务收入

债务重组/补贴/违约金收入：计入营业外收入。债务重组为重组合同或协议生效时