我国中小企业技术创新中，与融资相关的所得税优惠政策，主要存在以下两点问题：第一，目前针对中小企业融资方面的优惠政策，激励范围较窄。

技术创新活动往往需要高投入，中小企业在初创期内部资金较少，因此为顺利开展研发活动，主要依靠外源融资的方式获取资金。

考虑到以上情况，所得税优惠政策，也积极鼓励外部投资者，为企业的技术创新提供资金扶持，但当前所得税优惠政策，对被投资企业进行了较为严格的规定，仅包含未上市的高新技术企业和初创科技型企业。

通过阅读高新技术企业申报政策文件可知，高新技术企业的认定需要满足多个条件，不仅对知识产权、科技成果转化情况有一定的评分要求，还要求高新技术产品收入占同期总收入的比例不低于60％。

相对于大多数中小企业来说，已被认定的高新技术企业在技术创新上，已经具有一定的能力，能达到这样条件的企业，并不算很多。

因此，其他不属于以上两种企业类型的中小企业被排除在外，相对来讲更难以吸引投资，从而难以开展创新活动。

不仅是接受投资的企业，目前所得税优惠政策中，对投资者的限定也较为严格，也不利于中小企业的资金筹集。

第二，目前的融资激励政策针对性不强。对金融企业的中小企业贷款损失等，给予税前扣除的优惠，在一定程度上减轻了金融企业承担的风险。

但从根本上来讲是在损失发生后的一种弥补行为，并未从源头上解决中小企业还款风险高、金融机构不愿意贷款的问题。

对创新人才的优惠政策力度不足

科技人才的引进对企业技术创新的重要性不言而喻。中小企业对科技人才的吸引力较弱，科技人才的短缺，也导致了其在竞争中处于劣势。

相比其他企业更加需要税收政策的支持，而当前所得税优惠中，缺少专门针对中小企业创新人才的政策。

目前我国对创新人才的所得税优惠政策不断完善，但还存在着优惠方式较少、激励效果较弱等问题。

首先，缺少中小企业技术创新人员，引进方面的优惠政策。各地中小企业为了提高研发团队水平，采取人才引进的方式，通过定期或一次性给予一定的资金补贴，或安家费等优待条件来吸引高质量的技术创新人才，加入中小企业。

而目前的税收政策中，对创新人才获得的安家费没有相应的优惠，对这部分所得征收个人所得税，会导致技术创新人才的实际获得与预期相差较大，从而降低其加入中小企业的意愿。

其次，在提升人力资本水平方面的优惠力度仍需提高。当前企业职工教育经费的扣除比例有所提高，有效缓解了企业的教育经费支出压力，但税前扣除力度仍较小。

许多发达国家对教育经费支出，采取了更为优惠的措施，通过允许职工培训费用全额扣除，甚至加计扣除，来鼓励企业加大对人才培养的重视程度、着力提升科研能力。

相比之下，我国在这方面的优惠力度明显不足。且一般行业企业的职工教育经费扣除比例为８％，只有软件行业企业的职工培训经费支出，可以在发生当期全额扣除，这样的差异也不利于其他行业企业的创新发展。

最后，优惠主体覆盖范围较窄。为奖励科技人员取得的创新成绩，所得税优惠政策对获得国家级、省部级以及国际组织颁发的奖金，免予征收个人所得税。

但该项优惠政策限定的奖项层级过高，导致覆盖面很小，因此激励作用十分有限。

获得省部级以下奖金的技术创新人员，虽然也实现了一定的创新成绩，却无法享受类似的个人所得税优惠政策，这也会对创新人员的积极性造成一定打击。

同时，目前部分优惠政策的优惠对象，只针对科研机构或高校的科研人员，不包含企业的科研人员，不利于企业的技术创新。

对研发投入的激励效果不明显

当前所得税优惠激励企业加大研发投入、减轻企业研发成本的方式，主要有研发费用加计扣除和固定资产加速折旧两种政策。

2020年规模以上工业企业中，有研发活动的企业中有80％以上，是中小企业＼中小企业技术创新意愿强且资金实力较弱，在研发投入方面应该享受更加优惠的政策。

出台的优惠政策对准了科技型中小企业，将其研发费用的扣除比例提高至100％，这项利好举措的实施，进一步减轻了科技型中小企业的负担，同时也体现出了国家对科技型中小企业的重视和支持。

但就优惠对象来讲，这项政策只能惠及到科技型中小企业，其他非科技型中小企业的适用比例不变，优惠范围仍然较小。

同时，由于加计扣除是在税基上进行扣除，因此企业最后实际享受的优惠税额的大小，还要受到企业所得税税率的影响。

如被认定为高新技术企业的中小企业，可享受15％的优惠税率，但在适用研发费用加计扣除政策时，优惠效果就会下降。

缺乏促进产学研合作的优惠政策

产学研合作是推进科技创新和技术成果转化的一种新模式，产学研合作能够使企业、高校和科研机构之间相互配合，通过优势互补来促进科技创新、加大技术成果的转化率。相比于发达国家，我国目前的产学研合作还处于较低水平：

一方面，高校和科研机构进行科学研究的宗旨，是推动知识和理论的发展，因此更偏重于基础研究，并且由于缺乏足够的市场信息，其所进行的科学研究与市场实际需要之间存在一定偏差；

另一方面，中小企业注重应用研究，在基础研究方面投入较少，不利于创新的长期发展。

加强基础研究，有利于中小企业从根本上提升技术创新能力，因此中小企业要在竞争中获取优势，就要加大与高校或科研机构的合作。

当前高校及科研机构等在产学研合作中，更倾向于选择大型企业，中小企业更加了解市场需求、科技成果的产业化率较高，十分适合产学研合作创新的模式。

通过开展产学研合作，中小企业可以降低研发成本，同时有了高校和科研机构的人才优势助力，技术创新的成功率会进一步提高，而中小企业的加入，也能有效促进科研机构的研发成果走出实验室、实现产业化。

因此，政府应鼓励高校及科研机构与中小企业开展合作，来提高科技成果产出水平。

但目前的所得税优惠政策，都单独针对企业或高校及科研机构制定，忽视了产学研合作研发方面的政策需求。

科技成果转化方面的优惠政策少

激烈的市场竞争促使中小企业加紧技术创新的脚步，为提高技术创新成功率，中小企业更倾向于投入到周期短、成果转化率高的应用型技术创新，同时中小企业对客户需求的关注度更高，因此中小企业的科技成果较多。

而科技成果转化的成本较高，但目前相关的税收优惠政策较少，不利于中小企业的成果转化。

当前促进科技成果转化方面的所得税优惠，主要包括技术转让的减免税，以及以技术成果入股的递延纳税两种形式。

对于以技术成果投资入股的科技人员，他们获得的股权奖励可以递延纳税，但这其实也只是延缓了缴纳税款的期限，实际上并未降低科技人员所承担的税负，优惠力度较小。

而且如果科技人员获得的不是股权奖励，而是现金奖励的话，就要作为工资薪金所得纳入综合所得全额缴税，综合所得的税率最高达到45％，远高于股权转让时按财产转让所得的20％税率，这对于科技人员来讲也是很大的税收负担。

另外，科技成果转化是一个漫长的过程，除了技术的开发还包括后续试验、应用以及推广等环节。

当前的所得税优惠，主要集中于技术转让方面，而在促进科技成果产业化及市场推广方面的优惠政策较少、扶持力度较低。