昨天逛会友圈的时候，遇到这么一个提问......

有朋友在下面评论说：我们公司也没有几个人，也没有工会组织，为什么要交工会经费呢？

我们首先了解下工会经费到底是：

一

工会经费是什么

工会经费，也就是工会组织开展各项活动所需要的费用，比如工会组织日常组织的一些学习、竞赛、技术交流或者困难职工帮扶费都是从工会经费中列支。

其实准确的说，建立工会组织的企业事业单位，拨付的活动经费叫工会经费，未成立工会的拨付的叫工会筹备金。

二

对工会经费的误解

问：我们都没有工会，为什么要交工会经费？

答：大部分人都有这样的疑惑，以为没有工会组织就不需要缴纳工会经费，根据《中华人民共和国工会法》第五章“工会的经费和财产”第四十二条“工会经费的来源”第二款的规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。这里虽然规定了缴纳对象是建立工会组织的企事业单位，但其实有些地方规定，没有成立工会的企事业单位也需要缴纳工会经费（工会筹备金）。

问：之前都没有缴纳，为什么今年突然开始要交工会经费了呢？

答：有些小伙伴所在的企事业单位可能前期并没缴纳工会经费，后期接到税局通知需要缴纳工会经费，原因是不同地区的小伙伴们所在的省份地区总工会有出台相关优惠政策，比如广东省粤工总【2019】30号规定：

再比如对于新办的企业 ，某些地方规定企事业开办成立满6个月开始缴纳工会经费，也有些地方是满12个月。

当不满足优惠政策的条件时，就要开始缴纳工会经费了！

三

缴纳依据和缴费方式

1. 计算公式

据我国工会法的规定，企事业单位总额的2%向企业工会拨交工会经费，在管理费中列支。

计算公式如下图：

（通俗讲，工资总额是按照应发工资额计算，也就是不扣除社保、住房公积金、个税等项目的应付职工工资总额。）

2. 缴纳方式

工会经费属于实行按月申报，属地管理，每月15号前自主申报缴纳上月工会经费，也可以直接税局办理。但实际上很多省份为了减轻企业纳税负担，由按月申报改为季度申报，比如黑龙江省：

（1）先缴后返

总原则：先全额缴纳后返还

• 建立工会组织的缴费单位，先按每月全部职工工资(薪金)总额的2%向工会组织或者税局拨缴工会经费,然后其中60%部分拨给所在单位工会,40%部分上缴上级工会；
• 未建立工会组织的缴费，按每月全部职工工资(薪金)总额的2%拨缴建会筹备金（待成立工会开立账户收后，上级工会会将当年留成部分返拨至缴费单位工会账户，以前年度未成立工会时缴纳的筹备金不再返拨）；

（2）分级拨缴

根据每月计算出的工会经费（即：每月全部职工工资总额*2%），按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。剩余60%的部分由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，等待建立工会组织后由再拨付给基层工会。

相关优惠政策：比如河南省总工会公告中，对符合中小企业划型标准规定的小微企业，全额返还2020年、2021年度工会经费。其他省份的相关政策小伙伴们也可以关注一下。

四

可在工会经费下列支的活动支出

下图列举了一些可以在工会经费下列支的类型：

五

税前扣除条件

如果想要在所得税前进行扣除，一定要满足这三个条件：

1. 企业按照不超过工资薪金总额的2%计提，超过部分不能税前扣除，应调增应纳税所得额

2.如果纳税人未建立工会组织，不得在税前扣除工会经费。

3.取得合法有效的凭证

（1）如果向上级工会拨缴，应取得：工会经费收入专用收据；如果向税务机关缴纳，应取得：工会经费代收凭据；

（2）关于本单位工会留存部分，无论单独核算拨付，还是不单独核算代管，皆须由本单位工会开具《工会经费收入专用收据》（可向上级工会领用或者内部自制工会组织收款收据，依当地工会部门规定执行）。

另外，根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）相关规定，除取得上述票据作为税前扣除凭证外，还须留存支出依据（工会经费计算单）、付款凭证（转账单据、资金流水等）备查,以供佐证。

六

补充问题

1. 工会经费用于职工的福利的支出是否需要缴纳个税?

国家税务总局在进行2018年第三季度税收政策解读明确，对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得；

2. 不缴纳或者延迟缴纳会有什么后果？

国税局公告中，对逾期未申报或未缴、少缴工会经费的，按日加收5‰的滞纳金；主管税务机关催报催缴后，无正当理由拖延或者拒不申报缴纳工会经费的，由上级工会按照有关规定进行处理。并纳入企业信用信息公示系统和社会诚信评价体系，影响企业纳税信用等级的评定等。

来自涛哥说税