2009年所得税优惠

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一起学注会（税法-企业所得税优惠）

【知识点】企业所得税优惠

一、非居民企业优惠

(一）减征：在我国境内未设机构场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减按 10%的所得税税率征收企业所得税。

（二）免税

1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。

2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。

3.经国务院批准的其他所得。

二、西部大开发税收优惠

1.对设在西部地区国家 鼓励类产业企业，在 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日期间，减按 15%的税率征收企业所得税。

2.国家鼓励类产业企业，是指以《西部地区鼓励类产业目录》（2005 年版）中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额 60%以上的企业。

三、地方政府债券利息所得

1.对企业取得的 2009 年及以后发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。

2.政府债券的利息免税；铁路债券的利息减半纳税；一般的企业债券利息正常纳税。

【例题·单选题】根据企业所得税的规定，下列关于非居民企业税收优惠的表述不正确的是（）。

A.外国政府向中国企业提供贷款取得的利息所得免税

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得减按10%的税率征收企业所得税

C.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得免税

D.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免税

『正确答案』A

『答案解析』外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免税。

【例题·多选题】下列选项中，符合企业所得税中非居民企业优惠政策的有（）。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，从境内取得的所得减按10%的税率征收企业所得税

B.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税

C.国际金融组织向居民企业提供一般贷款取得的利息所得，免征企业所得税

D.虽在中国境内设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税

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