个人开劳务费发票

最近有客户咨询个人（假设个人未办理临时税务登记）代开劳务费发票的增值税征税率是多少的问题，笔者觉得咨询的内容具有普遍性，所以分享给大家。

背景：自由职业者甲给深圳A公司提供翻译服务，自由职业者甲每次服务费收入达数千元，但是自由职业者甲不清楚代开发票的时候增值税征收率是多少？对此感到困惑。

问题：个人代开劳务费发票的增值税征税率是多少？

处理建议：个人代开发票时候由税务机关扣缴增值税，正常情况下增值税的征收率为3%。2023年减按1%征收率征收增值税，但是单次服务费不超过500元的话免征增值税。

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》的规定：“第五十条 增值税起征点幅度如下:

（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。

（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。”

根据上述法规的规定，单次服务费未达到500元（含本数）即未达到起征点，因此免征增值税。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。”

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告〔2023〕1号）规定：“自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。”

根据上述法规的规定，月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）的免征增值税，但是上述规定针对的是按期纳税的小规模纳税人，而个人代开发票这种行为，属于按次纳税，所以不超过10万（季度销售额不超过30万）的话是不能享受免增值税的优惠政策。文件中又规定2023年期间适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。因此个人代开劳务服务费超过500元的话增值税按1%征收率计算增值税。

本文涉及到的法规链接：

1. 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：https://www.webtax.com.cn/articles/43979

2. 《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告〔2023〕1号）：https://www.webtax.com.cn/articles/241311